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出口退税

发布时间:2014-08-13   点击率:787

出口退税

 

一、退税的相关政策:

一般出口生产型企业:出口免税,抵税(有国内部份需交的增值税),退税(免税和抵税核算完后应退则退)

特点:退税周期较长

一般出口贸易型企业:出口免税,抵税(有国内部份需交的增值税),退税(免税和抵税核算完后应退则退)

特点:退税周期较短

最新政策,出口退税率调整:

经报请国务院批准,发展改革委、财政部、商务部、国土资源部、海关总署、税务总局、环保总局将联合采取措施,进一步控制部分高耗能、高污染、资源性产品出口。

 将停止部分产品的加工贸易。从明年1月1日起,把进口木片、原木、木浆,出口木浆或纸张、纸板;进口生皮,出口半成品革或成品革;进口废铜或铜精矿,出口未锻轧铜等列入加工贸易禁止类目录。将调整部分产品的出口退税政策。从明年1月1日起,取消煤焦油和生皮、生毛皮、干革等的出口退税;将汞,钨、锌、锡、锑及其制品,金属镁及其初级产品,石蜡等的出口退税率下调到5%。

 

二、相关定义:

1.外贸企业“先征后退”:(先征的是指购进环节含税部份的增值税)

2.免税环节是指:外贸企业以及实行外贸企业财务制度的工贸企业收购货物出口,其出口销售环节的增值税免征;

3..退税环节增值税是指:其收购货物的成本部分,因外贸企业在支付收购货款的同时也支付了生产经营该类商品的企业已纳的增值税税款,因此,在货物出口后按收购成本与退税率计算退税退(最高17%)还给外贸企业.

4. 抵税:同时有国内销售企业,国外退税部份-国内应缴部份=实际应退税,然后征、退税之差计入企业成本。

5. 外贸企业出口货物增值税的计算应依据购进出口货物增值税专用发票上所注明的进项税额退税率计算。其计算公式为: 应退税额=外贸收购不含增值税购进金额×退税率

 

三、外贸企业出口退税流程

 

一、外贸企业应在货物报关出口之日起90日内,准备以下出口退税单证,用于

出口退税申报。主要包括:

1、出口货物报关单(出口退税专用联);

2、出口形式发票(INVOICE);

3、购进货物的增值税专用发票(抵扣联,并应自开票之日起3个月内办理认证手续)或分批单; 

4、运输货物提单,运费发票等备查文件

5、主管税务机关要求提供的其他资料。

二、查询:外贸企业应在货物报关出口后,及时取得出口货物报关单,并登录电子口岸,查询比对出口信息与纸质报关单是否一致。若一致,

应在每个工作日的上午8:00至下午16:00向国税局提交电子信息。

三、根据主管税务机关要求,使用指定的外贸企业出口退税申报软件录入出口退税信息,生成出口退税申报数据,传递至软盘。

 

四、整理、装订出口退税报表、单证成册,在规定的申报时间内办理出口退税正式申报。若申报数据准确、单证无误、报表一致,则通过审核,转入审批环

节;若存在需要调整、更正的数据或单证及报表,则应按主管税务机关的要求进行处理。

五、对于已经审批完毕的出口货物,主管税务机关将按法定程序办理退库手续。外贸企业应根据银行退转的出口退税退付凭证进行账务处理,至此申报完毕。

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